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个税汇算清缴 | 发放年终奖策略与年终奖的处理技巧

2020年个税汇算清缴已经陆续开展，我们知道只有综合所得的部分才需要做汇算清缴，综合所得包括：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得。细心的小伙伴会发现，企业给我发的年终奖，我应该怎么计税呢?是否也需要纳入汇算清缴范围呢?

其实关于年终奖与汇算清缴的关系，其中有一些小技巧和盲区需要财务和HR小伙伴们知晓。

早在18年年底，财政部税政司就发布了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，其中对于全年一次性奖金等多项个税优惠政策进行明确。

根据通知规定，在2021年12月31日前，年终奖不并入当年综合所得哦，大家只要以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税就可以了。



《通知》还专门规定，居民个人取得全年一次性奖金的，可以自行选择计税方式，“请纳税人自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。”

税务总局所得税司副司长叶霖儿去年年初曾提示，“也请扣缴单位在发放奖金时注意把握，以便于纳税人享受减税红利。”

关于这两种方式，究竟有多大的区别，我们也帮大家通过计算，得出了这么一个结论。

简单点来说：对于总收入比较高，年终奖数额比较大的人来说，不并入综合所得比并入综合所得要适用更低的税率，更为划算哦!



操作说明：

计算应纳税所得额=年度收入(含年终奖)-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除-6万。

# 当应纳税所得额小于等于0时，纳入综合所得计税合适;

# 当应纳税所得额大于0小于36000时，两种计税方式无差异;

# 当应纳税所得额大于36000时，一次性计税方式合适。

年终奖金的六个应避开的区域，如下表：



举个例子

# 年终奖36000元，应纳税额=36000×3%=1080元;

# 年终奖36001元，应纳税额=36001×10%-210=3390.1元;

可以看到很明显的区别，并且这个区别一算，还真能把你吓一跳。

年终奖多发1元，多纳税额=3390.1-1080=2310.1元。相当于有些人的一个月工资了。

年终奖金计算的其它注意事项

1)如果奖金发放当月的工资低于基本减除额5000元，选择一次性单独计税时不再减除差额，而直接乘适用税率-速算扣除数。

主要原因是可以选择纳入综合所得。

2)年终奖金一次性计税方式一年每个纳税人只能享受一次。

3)年终奖金是计入社保缴费基数的，当年新入职的员工建议在第二年发放年终奖金，因为社保基数的计入规定是按照上年自然年度平均工资，这样就可以晚一年计入社保基数，延迟缴纳时间，为企业降低成本。




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